Rapprochement bancaire : exercices corrigés

La méthode en cinq étapes

Le compte 512 « Banque » tenu par l’entreprise et le relevé envoyé par la banque ne présentent presque jamais le même solde. Ce n’est pas une anomalie : les deux documents enregistrent les mêmes opérations, mais pas au même moment. L’état de rapprochement sert à expliquer l’écart, puis à comptabiliser ce que l’entreprise ignorait encore.

1. Reporter les deux soldes de départ : celui du compte 512 dans la colonne « entreprise », celui du relevé dans la colonne « banque ». Attention au sens : un solde débiteur chez l’entreprise correspond à un solde créditeur sur le relevé, la banque tenant le compte de son point de vue.
2. Pointer les opérations communes, ligne à ligne. Tout ce qui figure des deux côtés pour le même montant sort de l’analyse.
3. Classer les non-pointés. Une opération connue de la seule banque (frais, virement reçu, agios) va dans la colonne entreprise : c’est elle qui doit se mettre à jour. Une opération connue de la seule entreprise (chèque émis non encore débité, remise à l’encaissement non encore créditée) va dans la colonne banque.
4. Totaliser. Les deux colonnes doivent aboutir au même solde rapproché. Si ce n’est pas le cas, une opération a été classée du mauvais côté ou dans le mauvais sens.
5. Comptabiliser — et uniquement les lignes de la colonne « entreprise ». Les décalages de la colonne « banque » se régleront d’eux-mêmes lorsque la banque traitera l’opération.

Le point qui coûte le plus de points à l’examen est l’étape 3 : un chèque émis non débité est déjà enregistré chez l’entreprise, il ne donne donc lieu à aucune écriture.

Exercice 1 — Rapprochement simple (SARL LOMBARD)

Au 31 décembre N, le compte 512 « Banque » de la SARL LOMBARD présente un solde débiteur de 12 450,00 €. Le relevé bancaire reçu le même jour indique un solde créditeur de 14 920,00 € en faveur de l’entreprise.

Le pointage fait apparaître quatre opérations non rapprochées :

Travail à faire

1. Présenter l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.
2. Enregistrer les écritures de régularisation qui en découlent.

Corrigé de l’exercice 1

1. État de rapprochement au 31/12/N

Les deux colonnes convergent vers 13 320,00 € : le rapprochement est juste.

2. Écritures de régularisation au 31/12/N

Vérification : 12 450,00 + 900,00 − 30,00 = 13 320,00 €, soit le solde rapproché. Le chèque n° 4521 et la remise à l’encaissement ne donnent lieu à aucune écriture : ils sont déjà comptabilisés, c’est la banque qui est en retard.

Exercice 2 — Rapprochement avec erreur d’enregistrement (SAS DELAUNAY)

Au 31 décembre N, le compte 512 « Banque » de la SAS DELAUNAY présente un solde débiteur de 8 320,00 €, tandis que le relevé bancaire affiche un solde créditeur de 10 455,00 €.

Travail à faire

1. Présenter l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.
2. Enregistrer les écritures de régularisation, y compris la correction de l’erreur.

Corrigé de l’exercice 2

1. État de rapprochement au 31/12/N

L’erreur se corrige toujours du côté de celui qui l’a commise. Ici, l’entreprise a crédité son compte 512 de 980,00 € au lieu de 890,00 € : elle l’a donc trop diminué de 90,00 €, qu’il faut lui rendre.

2. Écritures de régularisation au 31/12/N

Vérification : 8 320,00 + 1 470,00 − 45,00 + 90,00 = 9 835,00 €. Le compte fournisseur PICARD retrouve lui aussi son solde exact, puisqu’il avait été débité de 90,00 € de trop.

Les trois erreurs qui coûtent le plus de points

Enregistrer un chèque émis non débité. C’est l’erreur la plus fréquente. Le chèque a été comptabilisé au moment de son émission ; le reprendre reviendrait à le compter deux fois.

Se tromper de colonne. Le réflexe à garder : celui qui ne sait pas encore est celui qui doit s’ajuster. Une opération que seule la banque connaît va dans la colonne de l’entreprise, et inversement.

Corriger une erreur du mauvais côté. Si c’est la banque qui s’est trompée, l’ajustement se fait dans la colonne « banque » et ne donne lieu à aucune écriture — seulement à une réclamation.